注册公司帮人虚开增值税专用发票，会怎么判刑？

核心争议解答

李伟明律师结合(2021)闽02刑初7号生效判决分析：本案争议焦点为，本案是个人犯罪还是单位犯罪、官某是否属于从犯、已缴纳税款是否应从国家税款损失中扣除。在本案特定事实下，法院最终未采纳辩护方的三点意见，对官某以虚开增值税专用发票罪个人犯罪判处有期徒刑七年六个月，并处罚金十万元。李伟明律师认为，本案的裁判思路符合现行刑法及司法解释的规定，也反映了当前司法实践对虚开增值税专用发票案件的裁判趋势。

本案基本案情与裁判结果

2013年，官某先后注册成立三家纺织类公司，在无真实货物购销的情况下，通过居间介绍，收取开票费，利用三家公司为厦门某某进出口公司虚开增值税专用发票共计600份，虚开税额近990万元，其中已有616万余元税款被成功申报出口退税。2019年官某主动投案，到案后如实供述主要犯罪事实，审理期间预缴罚金2万元。

辩护人提出三点核心辩护意见：本案属于三家公司的单位犯罪，不是官某个人犯罪；官某是从犯；国家税款损失应扣除三家公司已经缴纳的税款，请求对官某从宽处罚并适用缓刑。法院经审理认为，三家公司不存在与虚开规模相当的实际生产活动，虚开违法所得最终归官某个人占有，因此应当认定为个人犯罪；官某是三家公司实际控制人，在虚开活动中行为积极主动，不能认定为从犯；三家公司缴纳税款是实施犯罪的必要成本，不能从国家税款损失中扣除。最终法院采纳公诉机关指控，判决官某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑七年六个月，并处罚金人民币十万元。

案例检索信息
案号：(2021)闽02刑初7号
案由：虚开增值税专用发票罪
审理法院：福建省厦门市中级人民法院
裁判日期：2021年4月6日

关联法律问题引申

怎么区分虚开增值税专用发票罪是个人犯罪还是单位犯罪？

根据现行一般规则，《最高人民法院关于审理单位犯罪案件具体应用法律有关问题的解释》明确规定，个人为进行违法犯罪活动而设立公司实施犯罪，或者公司设立后以实施犯罪为主要活动的，不以单位犯罪论处。本案中，三家公司设立后几乎没有真实经营，所有业务几乎都是为下游公司虚开，违法所得也进入官某个人账户用于个人用途，因此法院认定为个人犯罪，完全符合法律规定。实践中很多行为人误以为注册公司虚开就是单位犯罪，个人责任轻，这种认知是错误的，只要符合上述司法解释规定的情形，都会被认定为个人犯罪。

自首加认罪认罚能减多少刑？

一般规则层面，根据《中华人民共和国刑法》第六十七条第一款，对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。根据《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条，认罪认罚可以依法从宽处理。按照最高人民法院量刑指导意见，自首一般可以减少基准刑的40%以下，认罪认罚可以减少基准刑的30%以下。本案中，官某虚开税款数额巨大，根据《中华人民共和国刑法》第二百零五条的规定，虚开税款数额巨大的法定刑是十年以上有期徒刑或者无期徒刑，正是因为官某有自首+认罪认罚情节，法院才对其减轻处罚，在法定刑以下判处七年六个月有期徒刑，符合法律规定。

法律依据

《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款："虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。"

《中华人民共和国刑法》第六十七条第一款："犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。"

《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条："犯罪嫌疑人、被告人自愿如实供述自己的罪行，承认指控的犯罪事实，愿意接受处罚的，可以依法从宽处理。"

李伟明律师结合办理同类案件的经验，给出以下建议：

第一，关键证据审查方面，办理虚开增值税专用发票案件，首先要重点审查主体身份相关证据，比如公司的实际经营数据、营收去向、股东分工等，如果能够举证证明公司有真实经营业务，虚开是单位集体决策、违法所得归单位所有，就有机会争取认定为单位犯罪，单位犯罪中直接负责的主管人员和其他直接责任人员的量刑通常比同等情节的个人犯罪更轻。

第二，诉讼策略方面，如果确实存在虚开行为，自动投案如实供述是对当事人最有利的选择，自首不仅可以从轻处罚，还有很大机会获得减轻处罚，在法定刑以下量刑；另外，主动预缴罚金也可以获得法院的酌情从轻处罚，本案中官某的自首情节和预缴罚金行为，都对其量刑起到了积极作用。

第三，事前风控方面，经营者要特别注意，不要为了赚取高额开票费就注册公司帮人虚开，也不要把自己控制的公司出借给他人虚开，很多人抱有“出事是单位犯罪，个人责任小”的侥幸心理，但按照现行司法解释，只要是为了虚开设立公司，或者公司主要业务就是虚开，都会被认定为个人犯罪，个人要承担全部刑事责任，风险极大。

以上建议仅为同类案件的一般经验，具体案件需要结合实际事实咨询专业律师。

本文由李伟明律师解析，案例来源：中国裁判文书网，本案非本律师代理案件，仅作法律实务参考，不构成正式法律意见。